Ertragsteuerliche Würdigung vermögensverwaltender Personengesellschaften im Bereich der Immobilienverwaltung

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Einleitung

1. Definitionen und rechtliche Einordnung
1.1. Zivilrechtliche Einordnung vermögensverwaltender Personengesellschaften
1.1.1. Rechtsformen
1.1.2. Vermögensverwaltung
1.2. Steuerrechtliche Einordnung der Vermögensverwaltung durch Personengesellschaften
1.2.1. Vermögensverwaltung im Allgemeinen
1.2.2. Grenzen der Vermögensverwaltung durch gewerbliche Infektion und Prägung
1.2.3. Grenzen der Vermögensverwaltung durch gewerblichen Grundstückshandel, gewerbliche Vermietung und Betriebsaufspaltung
1.3. Gegenüberstellung des zivil- und steuerrechtlichen Vermögensverwaltungsbegriffs

2. Ertragsbesteuerung vermögensverwaltender Personengesellschaften
2.1. Systematische Einordnung
2.1.1. Qualifikation der Einkünfte
2.1.2. Personengesellschaft als Steuersubjekt
2.1.2.1. Einkünfteerzielungsabsicht und Vorliegen der Vermögensverwaltung
2.1.3. Bruchteilsbetrachtung i.S.d. § 39 Abs. 3 Nr. 2 AO
2.2. Ermittlung des Einkommens
2.2.1. Buchführungs- und Bilanzierungspflicht
2.2.1.1. Handelsrechtliche Bilanzierungspflicht
2.2.1.2. Steuerliche Bilanzierungspflicht
2.2.2. Überschusseinkünfte im Rahmen der Vermietung und Verpachtung
2.2.2.1. Einkünfteermittlung und Zurechnung
2.2.2.2. Sondereinnahmen und Sonderwerbungskosten der Ergänzungsrechnung

3. Spezielle Rechtsgeschäfte im Rahmen der Vermietung und Verpachtung
3.1. Grundstücksüberlassung durch Gesellschafter
3.1.1. Einbringung von Grund und Boden
3.1.1.1. Vermietung zwischen Gesellschaft und Gesamthand
3.2. Auswirkungen von Veräußerungen im Rahmen der Vermögensverwaltung
3.2.1. Auswirkung privater Veräußerungsgeschäfte und Bruchteilsbetrachtung
3.2.1.1. Veräußerung von Gesellschaftsanteilen
3.2.1.2. Grundstücksveräußerungen
3.2.1.2.1. Veräußerung durch die Gesellschaft an Dritte
3.2.1.2.2. Veräußerung zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
3.2.1.2.3. Mischfälle der Veräußerung
3.2.2. Gewerblicher Grundstückshandel als Folge der Veräußerung
3.2.2.1. Gesellschaft als Grundstückshändler
3.2.2.2. Gesellschafter als Grundstückshändler

4. Fazit
4.1. Anwendung der Gesamthands- und Bruchteilsbetrachtung
4.2. Kritische Würdigung der ertragsteuerlichen Auswirkungen

Verzeichnis der Gerichtsentscheidungen

Literaturverzeichnis